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初级会计实务辅导:一般纳税人的做账方法

时间:2012-10-31 12:56 来源:未知 作者:zzxx8273

1、进项税额的核算

(1)企业购进材料、商品等:

借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务)

借:应交税金——应交增值税(进项税额)

其他业务支出

贷:银行存款等

2、销项税额核算

(1)企业向外销售货物或提供应税劳务:

借:银行存款等

贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

主营业务收入等

(2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税:

借:主营业务成本

贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

库存商品等

3、进项税额转出的核算

(1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目:

借:在建工程(或应付福利费)

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

(2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3

借:待处理财产损溢

——流动资产损失

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

原材料等

(3)企业按规定预缴增值税时

借:应交税金

——应交增值税

贷:银行存款

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